政策 | 重磅利好！這些芯片半導體企業(yè)可免征企業(yè)所得稅
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今日，工信部、國家發(fā)改委、財政部、國家稅務總局發(fā)布面向集成電路產(chǎn)業(yè)的新公告。根據(jù)《國務院關于印發(fā)新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2020〕8號，以下簡稱《若干政策》）及其配套稅收政策有關要求：
01
《若干政策》所稱國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)
必須同時滿足以下條件
（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，從事集成電路設計、電子設計自動化（EDA）工具開發(fā)或知識產(chǎn)權（IP）核設計并具有獨立法人資格的企業(yè)；
（二）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系的月平均職工人數(shù)不少于20人，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于40%；
（三）匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和，下同）總額的比例不低于6%；
（四）匯算清繳年度集成電路設計（含EDA工具、IP和設計服務，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中自主設計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，且企業(yè)收入總額不低于（含）1500萬元；
（五）擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，企業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設計相關的已授權發(fā)明專利、布圖設計登記、計算機軟件著作權合計不少于8個；
（六）具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境和經(jīng)營場所，且必須使用正版的EDA等軟硬件工具；
（七）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
02
《若干政策》所稱國家鼓勵的集成電路裝備企業(yè)
必須同時滿足以下條件
（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，從事集成電路專用裝備或關鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨立法人資格的企業(yè)；
（二）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學專科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總人數(shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；
（三）匯算清繳年度用于集成電路裝備或關鍵零部件研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于5%；
（四）匯算清繳年度集成電路裝備或關鍵零部件銷售收入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額不低于（含）1500萬元；
（五）擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，企業(yè)擁有與集成電路裝備或關鍵零部件研發(fā)、制造相關的已授權發(fā)明專利數(shù)量不少于5個；
（六）具有與集成電路裝備或關鍵零部件生產(chǎn)相適應的經(jīng)營場所、軟硬件設施等基本條件；
（七）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
03
《若干政策》所稱國家鼓勵的集成電路材料企業(yè)
必須同時滿足以下條件
（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，從事集成電路專用材料研發(fā)、生產(chǎn)并具有獨立法人資格的企業(yè)；
（二）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學?？萍耙陨蠈W歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總人數(shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于15%；
（三）匯算清繳年度用于集成電路材料研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于5%；
（四）匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額不低于（含）1000萬元；
（五）擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，且企業(yè)擁有與集成電路材料研發(fā)、生產(chǎn)相關的已授權發(fā)明專利數(shù)量不少于5個；
（六）具有與集成電路材料生產(chǎn)相適應的經(jīng)營場所、軟硬件設施等基本條件；
（七）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
04
《若干政策》所稱國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業(yè)
必須同時滿足以下條件
（二）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學?？埔陨蠈W歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總人數(shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于15%；
（三）匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于3%；
（四）匯算清繳年度集成電路封裝、測試銷售（營收）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，且企業(yè)收入總額不低于（含）2000萬元；
（五）擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，且企業(yè)擁有與集成電路封裝、測試相關的已授權發(fā)明專利、計算機軟件著作權合計不少于5個；
（六）具有與集成電路芯片封裝、測試相適應的經(jīng)營場所、軟硬件設施等基本條件；
（七）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
06
研究開發(fā)費用政策口徑
06
符合條件的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)
公告自2020年1月1日起實施，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務總局負責解釋。
07
關于財稅政策做了如下要求
第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。
對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同相關部門制定。
（二）國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)條件由工業(yè)和信息化部會同相關部門制定。
來源：拓璞產(chǎn)業(yè)研究整理
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